• Biuro rachunkowe
  • Księgowość
  • usługi księgowe - Łukasz Lachowski
  • Księgowa w Opolu

Aktualności

Dotacja z urzędu pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej

Jako bezrobotny otrzymałem z urzędu pracy środki na rozpoczęcie działalności gospodarczej. Z funduszy tych zakupiłem środki trwałe oraz wyposażenie. Jak rozliczać takie nabycia dla celów podatkowych i jak ująć w PKPiR? Czy w przypadku rezygnacji z odliczenia VAT do ewidencji wpiszę kwotę brutto, czy netto?


Zakup środków trwałych z dofinansowania uzyskanego z urzędu pracy jest neutralny podatkowo. Natomiast wydatki na nabycie wyposażenia mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W przypadku rezygnacji z odliczenia VAT naliczonego podatnik do kosztów uzyskania przychodów zaliczy (bezpośrednio lub za pośrednictwem odpisów amortyzacyjnych) jedynie wartość netto nabytych składników.

 

Przypomnijmy, iż na zasadzie wyjątku, przychodu z działalności gospodarczej nie stanowią dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, związanych z otrzymaniem, zakupem lub wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych (por. art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o PDOF). Z przepisu tego wynika, że przychód z działalności gospodarczej stanowią dotacje otrzymane na inne cele niż zakup środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Przychód taki, w przypadku uzyskania środków z urzędu pracy przez bezrobotnego na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, jest jednak zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PDOF.

Odnośnie zakupu środków trwałych należy pamiętać, iż nie stanowią kosztów uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia środków trwałych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na ich nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie (por. art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PDOF). Zatem w przypadku, gdy zakup środków trwałych został sfinansowany w całości z dofinansowania uzyskanego z urzędu pracy, podatnik nie będzie mógł ujmować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów odpisów amortyzacyjnych od tych środków trwałych. Jeżeli jednak zakup taki byłby sfinansowany jedynie częściowo z dotacji, to kosztem uzyskania przychodów byłyby odpisy dotyczące części pokrytej ze środków własnych.

Bez względu na sposób sfinansowania, nabyte środki trwałe podlegają wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych w wartości początkowej równej cenie ich nabycia. W razie ich odpłatnego nabycia wartość początkową stanowi cena nabycia. Cenę nabycia stanowiącą kwotę należną zbywcy zwiększa się m.in. o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania oraz pomniejsza o podatek VAT, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek VAT nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty podatku należnego o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o VAT.

 

Z powyższego wynika, że VAT naliczony zwiększa wartość początkową środka trwałego, jeżeli podatnik nie ma prawa jego odliczenia lub uzyskania jego zwrotu. Natomiast w sytuacji, gdy podatnikowi przysługuje prawo do jego odliczenia, ale podatnik z tego prawa sam dobrowolnie rezygnuje, to wartość tego podatku nie zwiększa wartości środka trwałego.

Dobrowolnie nieodliczony VAT nie stanowi również kosztu uzyskania przychodów. Jak wynika bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o PDOF, podatku VAT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, z tym że jest kosztem podatkowym podatek naliczony:

  • jeżeli podatnik zwolniony jest od VAT lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od VAT
  • w tej części, w której zgodnie z przepisami ustawy o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek VAT nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Analogiczne zasady kwalifikacji nieodliczonego VAT wystąpią w odniesieniu do zakupu wyposażenia.

 

Wydatki dotyczące wyposażenia, czyli składników niekwalifikujących się zgodnie z ustawą o PDOF do środków trwałych, będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

Należy je wpisać (w wartości netto) w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Składniki wyposażenia o wartości przekraczającej 1.500 zł podlegają objęciu ewidencją wyposażenia, o której mowa w § 4 ust. 2-3 rozporządzenia w sprawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Dodajmy, że w przypadku dobrowolnej rezygnacji z prawa do odliczenia VAT naliczonego podatnik nie będzie zobowiązany do zwrotu VAT naliczonego do urzędu pracy. Jak wynika bowiem z § 8 ust. 2 pkt 5 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 23 kwietnia 2012 r. w sprawie m.in. przyznawania środków na podjęcie działalności gospodarczej (Dz. U. poz. 457), umowa o dofinansowanie powinna zawierać w szczególności zobowiązanie bezrobotnego do zwrotu równowartości odliczonego lub zwróconego, zgodnie z ustawą o VAT, podatku naliczonego dotyczącego zakupionych towarów i usług w ramach przyznanego dofinansowania.

 

Źródło: www.gofin.pl

 

  • Oferta

    Obsługujemy wszystkie podmioty gospodarcze, zarówno polskie jak i zagraniczne. Rozmawiamy w języku angielskim i niemieckim. Zdobyte doświadczenie w prowadzeniu wszystkich branż, pozwala nam w sposób profesjonalny reprezentować naszych Klientów przed instytucjami państwowymi i skarbowymi. Naszym atutem jest zatrudnianie także młodych i ambitnych ludzi, którzy potrafią odnaleźć się w europejskiej rzeczywistości. Dialog i kompleksowa obsługa, to jest to co, proponuje nasze Biuro. Zapraszamy do zapoznania się ze szczegółową ofertą naszej firmy.  

    Czytaj więcej...

Partnerzy

  • Emblemat
  • OKS Odra
  • Corona Stomatologia
  • Master artykuły BHP
  • Radiowa Opole
  • Exeptis Kancelaria Prawna
  • EMP Instalacje elektryczne